Pozor na nespolehlivé obchodní partnery: jak ověřit spolehlivost plátců DPH

Kdo je dle zákona o DPH nespolehlivý plátce

Zákon o DPH používá označení nespolehlivý plátce pro podnikatele, který:

• má dluh vůči finančnímu úřadu vyšší než 500 000 Kč,
• je podezřelý ze zapojení do podezřelých obchodů,
• nereaguje na výzvy správce daně
• nebo opakovaně neplní lhůty pro podání a odvody daňového přiznání.

Nálepku nespolehlivého plátce podnikatel získá minimálně na jeden rok. Jestliže během roku řádně plní své povinnosti, může po roce požádat o zrušení označení u správce daně.

Ručení za DPH a komplikace s ním spojené

Nebezpečí spolupráce s nespolehlivým plátcem DPH spočívá v tom, že pokud nesplní své zákonné povinnosti a DPH řádně neodvede, musíte za něj DPH zaplatit vy. Jde o tzv. ručení za dodavatele (přesněji řečeno ručení za jeho DPH), které stát zavedl, aby zamezil daňovým únikům. 

Abyste jako odběratel DPH za dodavatele platit nemuseli a vyhnuli se komplikacím, pohlídejte si následující:

1. Skrz příslušný registr plátců DPH si ověřte, zda u obchodního partnera nesvítí označení „nespolehlivý plátce“. Pokud od něj zboží (příp. službu) nakoupíte, ručíte za odvod DPH, kterou má z tohoto nákupu dodavatel odvést finančnímu úřadu.
2. U každého dodavatele si ověřte, jaký účet má zveřejněný v registru plátců. Pohlídejte si, aby byl shodný s účtem uvedeným na faktuře. Jestliže se liší, kontaktujte ho a poproste o vyjasnění. Pokud totiž zaplatíte na jiný než zveřejněný účet v registru plátců, ručíte za odvod DPH z uskutečněného nákupu vy sami.
3. Jestliže zaplatíte fakturu za zboží či službu na účet vedený v cizí zemi, opět ručíte za odvod DPH z uskutečněného nákupu. Týká se to však jen nákupů se zdanitelným plněním v tuzemsku.
4. Pokud od dodavatele nakoupíte zboží či službu za nezvykle nízkou cenu, ručíte za DPH. Obvyklou cenu zjistíte např. srovnáním cen automobilů z bazaru v katalogu, kde se dá filtrovat podle stáří automobilu, typu i značky auta. Ne vždy je to ale tak snadné – v tom případě může být nápomocný komentář od Ministerstva financí.
5. Pokud nakupujete pohonnou hmotu od distributora (ne na čerpací stanici), ověřte si, že ho naleznete v registru distributorů, který vede celní správa. Pokud v okamžiku nákupu v registru není, ručíte za nezaplacenou daň.

Kontrola údajů v příslušných registrech vám ušetří vrásky na čele a ochrání vás před finanční ztrátou.

Ručení se dá vyhnout tzv. zajištěním DPH. To v praxi funguje tak, že místo uhrazení celé částky za nákup dodavateli pošlete DPH přímo na účet finančního úřadu dodavatele. Dodavateli zaplatíte částku sníženou o DPH. V každém případě si při takovém postupu zajistěte souhlas dodavatele (nejlépe písemný).

Jak na ověření plátce DPH

K ověření plátce DPH musíte znát alespoň jeden z níže uvedených údajů:

• identifikační číslo (IČ nebo IČO),
• daňové identifikační číslo (DIČ),
• název obchodní firmy, příp. jméno živnostníka.

Ověření plátce DPH a jeho kontrolu je možné provést prostřednictvím registru plátců DPH. Na celostátní kontrolu vám dobře poslouží celostátní registr plátců DPH, který provozuje Ministerstvo financí a vyžaduje zadání DIČ. Využijete také ARES (administrativní registr ekonomických subjektů), kde jako vstupní údaj zadáte IČO nebo firmy.

Systém VIES využijete pro kontrolu plátců DPH z Evropské unie.

Dohledat potřebné údaje můžete také na serveru justice.cz, kde si např. zjistíte IČO společnosti a následně v příslušném registru ověříte, zda je plátcem DPH. 

Zkontrolujte zejména:

• DIČ,
• právní formu subjektu,
• zveřejněný účet
• a spolehlivost plátce.

Na co ještě dát pozor

Jako by toho už tak nebylo málo, můžete se v praxi setkat i s dalšími situacemi, které vás mohou dostat do potíží. 

Třeba když obchodujete se zákazníkem, který si na všech fakturách uvádí svůj DIČ, ale přitom není plátcem DPH. Neplátci DPH by na svých fakturách neměli DIČ vůbec uvádět, protože je to matoucí. Měli by ho používat výhradně pro komunikaci s finančním úřadem (např. při placení daní či podání daňového přiznání). Pokud DIČ na fakturách mají, měli by za něj dopsat „nejsem plátce DPH“. 

Neplátci by na fakturách neměli uvádět ani formulaci „daňový doklad“, protože se o daňový doklad nejedná.

Vyhněte se nástrahám podnikání

DPH při podnikání není jedinou nástrahou, ke které se váže plnění spousty povinností. Proto jsme pro vás připravili mini akademii, která vás seznámí se všemi důležitými informacemi. Obsahuje přes 30 videí, ve kterých vám lektoři z praxe srozumitelně vysvětlí i složitá témata.

Pro začínající podnikatele je vstup do akademie zdarma.