Osvobození od DPH: kterého zboží a služeb se týká

Existují dva typy osvobození od DPH, které se liší v tom, jestli máte, nebo nemáte nárok na odpočet DPH.

Osvobození bez nároku na odpočet DPH

Pokud se věnujete některé z níže uvedených činností a jste plátci DPH, za tyto služby od koncových spotřebitelů DPH nevybíráte, tj. vystavujete faktury bez DPH. Zároveň nemáte nárok na odpočet DPH. Když odebíráte od plátců DPH, nemůžete si potom DPH odečíst.

Do této kategorie spadají následující služby:

• základní poštovní služby a dodání poštovních známek,
• rozhlasové a televizní vysílání,
• finanční činnosti (např. poskytování úvěrů, směnárenská činnost),
• penzijní činnosti (např. poskytování penzijního připojištění),
• pojišťovací činnosti,
• dodání nemovité věci,
• nájem nemovité věci (např. ubytování, parkovacího místa, stroje),
• výchova a vzdělávání,
• zdravotní služby a dodání zdravotního zboží,
• sociální pomoc,
• provozování hazardních her,
• ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně,
• dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně.

Pokud se vás některá položka týká, vyhledejte si podrobnosti v zákonu o DPH v § 51 a následujících. Například osvobození u dodání zdravotního zboží se totiž týká dodání lidské krve, orgánů, mateřského mléka a stomatologických výrobků. Naopak se nevztahuje na prodej léků, potravin pro zvláštní výživu a zdravotnických prostředků.

Jestli provozujete více činností a u některých máte nárok na odpočet, zatímco u jiných ne, uplatníte si pouze odpočet poměrné části DPH. Další informace najdete v zákonu v § 76.

Příklad:

Máte jazykovou školu, která nabízí pomaturitní vzdělávání (tj. spadáte do kategorie výchova a vzdělávání, která je od DPH osvobozená). Za celé studium si účtujete 27 000 Kč. K této částce už nepřirážíte DPH, protože je tato služba od DPH osvobozená.

Zároveň odebíráte služby od úklidové agentury, která je plátcem DPH. Za úklid jí měsíčně platíte 6 050 Kč (5 000 + 1 050 Kč DPH). Částku 1 050 Kč si v tomto případě nemůžete od státu nárokovat zpět.

Osvobození s nárokem na odpočet DPH

Existuje ještě jedna skupina zboží a služeb, která je osvobozená od DPH. Opět vystavujete faktury bez DPH, ale na rozdíl od předešlého případu máte nárok na odpočet DPH.

Do této kategorie spadají následující služby:

• dodání zboží do jiného členského státu EU,
• pořízení zboží z jiného členského státu EU,
• vývoz zboží,
• poskytnutí služby do třetí země,
• osvobození ve zvláštních případech,
• přeprava a služby přímo vázané na dovoz a vývoz zboží,
• přeprava osob,
• dovoz zboží,
• dovoz zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a dovoz pohonných hmot cestujícím,
• dovoz zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně,
• dodání zboží provozovateli elektronického rozhraní,
• prodej knih včetně obrázkových, předloh ke kreslení, omalovánek, brožur, hudebnin nebo kartografických výrobků, u kterých reklama nepřesahuje více než 50 % obsahu, i elektronických a audio knih,
• půjčování knih.

Detaily k jednotlivým bodům najdete od § 63 dál.

Problematika DPH je poměrně složitá a podnikatelům ji obvykle řeší účetní. Pokud svého účetního nemáte, vyberte si odborníka z katalogu iDoklad pozitivních účetních.

Zorientujte se v DPH

Pokud se v DPH příliš nevyznáte, orientaci vám usnadní naše video akademie. Daňová poradkyně v ní srozumitelně vysvětluje, jak daň z přidané hodnoty funguje, kdy se musíte stát plátcem a jaké povinnosti se vás poté týkají.

Další lektoři vás naučí fakturovat, seznámí vás se základy účetnictví a poradí, jaké povinnosti se týkají OSVČ a s. r. o. Začínající podnikatelé a uživatelé iDokladu mají vstup do akademie zdarma.