Sazby DPH v Česku: přehled pro nové plátce

Blíží se váš obrat k 1 milionu Kč a čeká vás plátcovství DPH? Zorientujte se v sazbách daně, které v Česku platí pro rok 2022. Poradíme, jestli ke zboží či službám přiřadit 10%, 15% nebo 21% DPH. A upozorníme vás i na výjimky, kam patří například pivo, které mohou spadat pod všechny tři sazby.

Článek je vhodný pro nové a budoucí plátce DPH.

Kolik je DPH? Sazba se odvíjí od zboží nebo služby

V Česku platí tři sazby DPH a liší se pro vybrané zboží a služby.

• Základní sazba DPH: 21 %,
• první snížená sazba: 15 %,
• druhá snížená sazba: 10 %.

Sazby se řídí zákonem o DPH, přílohami 2 a 3. Základní sazbu ve výši 21 % aplikujete ve všech případech, kdy nevyužijete sazby snížené.

První snížená sazba DPH: 15 %

Sazba 15 % se týká tohoto zboží:

• potraviny včetně nápojů a krmiva pro zvířata a přísady určené k jejich produkci,
• živé dřeviny, rostliny a semena,
• brožury, letáky a další tištěné zboží,
• zdravotnické prostředky, pomůcky a farmaceutické výrobky,
• zboží pro osobní používání nemocnými a zdravotně postiženými (např. pomůcky pro nevidomé),
• ortopedické pomůcky a přístroje (berle, dlahy, aj.),
• dětské sedačky do automobilů,
• palivové dřevo (polena, špalky, brikety, aj.).

Alkoholických nápojů se snížená sazba DPH netýká a platí pro ně 21% daň.

Služby, které spadají do první snížené sazby, jsou:

• sběr, přeprava a zpracování komunálního odpadu,
• letecká hromadná doprava,
• sociální péče (pokud není od daně osvobozena),
• služby autorů a výkonných umělců,
• pohřební služby vyjma pohřebních služeb pro zvířata.

TIP: Čtěte, co vás čeká jako nové plátce DPH za povinnosti, a jak se k dani přihlásit.

Druhá snížená sazba DPH: 10 %

Do druhé snížené sazby 10 % se řadí toto zboží:

• kojenecká výživa a potraviny pro malé děti,
• radiofarmaka, očkovací látky a léky,
• knihy, brožury, noviny a časopisy, u kterých reklamy nepřesahují 50 %,
• elektronické knihy a audioknihy,
• mlýnské výrobky a směsi upravené pro lidi s bezlepkovou dietou,
• slad, škroby, pšeničný lepek a směs těchto výrobků,
• pitná voda.

Do druhé snížené sazby spadají služby:

• pozemní pravidelná hromadná doprava cestujících a zavazadel,
• vodní hromadná doprava cestujících a zavazadel,
• odvádění a čištění odpadních vod,
• půjčování knih,
• kadeřnické a holičské služby,
• oprava jízdních kol,
• oprava obuvi, kožených výrobků, oděvů a textilu,
• úklid domácností (mytí oken, čištění podlah aj.),
• domácí péče o děti, nemocné, staré i zdravotně postižené lidi,
• úprava a rozvod vody pomocí sítí,
• odvádění, čištění a další práce související s odpadní vodou,
• stravování a podávání nápojů (vyjma alkoholických).

Pivo konzumované v restauraci je na rozdíl od všech alkoholických nápojů zdaněno sazbou 10 %. Zakoupené s sebou (např. u stánku) podléhá dani 21 %. A nealkoholické pivo je zdaněno sazbou 15 %.

Stravovací služby ve školství, zdravotnictví a v oblasti sociální podpory jsou od DPH osvobozeny.

Nově patří do druhé snížené DPH sazby také služby, které vychází z tzv. Protikrizového daňového balíčku z roku 2020. Jedná se o:

• ubytování,
• vstupné na kulturní a sportovní akce,
• vstupné na sportoviště včetně saun, fitness center a bazénů.

Tápete, jakou sazbu DPH zvolit?

Pokud se ocitnete v situaci, kdy je diskutabilní, jakou sazbou zdanit zboží či služby, využijte závazného posouzení. Generální finanční ředitelství vám za poplatek situaci posoudí a vy budete mít jistotu, že zboží nebo služby přiřadíte ke správné sazbě daně. 

Příklad z praxe: jak systém DPH funguje

Základním principem DPH je, že daň doléhá na konečného spotřebitele.

Představte si, že jste plátce DPH a nakoupíte zboží za 1 210 Kč včetně DPH. DPH je 210 Kč (při sazbě 21 %). Částku zaplatíte, zaevidujete a na konci zdaňovacího období (měsíčně nebo kvartálně) žádáte stát o zpětné proplacení.

Nakoupené zboží prodáte zákazníkovi za vyšší částku – například za 1 900 Kč včetně DPH. DPH pak tvoří 329,75 Kč a daň zaplatí zákazník.

Po nákupu zboží za 1 210 Kč a prodeji zákazníkovi za 1 900 Kč je váš hrubý zisk 690 Kč. Protože celkem zaplatíte na DPH 119,75 Kč (odvedete 329,75 Kč a necháte si vrátit 210 Kč) představuje váš skutečný zisk 570,25 Kč.

Mějte přehled v daních i podnikání

Vstupte do naší mini akademie – pro začínající podnikatele je zdarma. Zkušení lektoři vás provedou daněmi, ale také účetnictvím nebo cenotvorbou.