Zálohy na daň z příjmů pro OSVČ: kdy a v jaké výši se platí?

Zatímco za zaměstnance odvádí pravidelné měsíční zálohy na daň z příjmů zaměstnavatel, podnikatelé obvykle zaplatí daň jednou ročně při podání daňového přiznání. V některých případech však zálohy musí platit také OSVČ. Přečtěte si, kdy se vás zálohy týkají a jak si spočítat jejich výši.

Zálohy platíte od 30 000 Kč

Povinnost platit zálohy na daň z příjmů fyzických osob se odvíjí od výše poslední daňové povinnosti. Jinými slovy – pokud vám v daňovém přiznání vyšla daň vyšší než 30 000 Kč, budete mít od následujícího roku povinnost platit zálohy. Úhrada daně se tím rozloží do splátek v průběhu roku.

Pokud jste za uplynulý rok na dani zaplatili méně než 30 000 Kč, zálohy platit nebudete a daň opět zaplatíte s podáním daňového přiznání. Zálohy se vás netýkají ani v prvním roce podnikání.

TIP: Čtěte, jak vypočítat daň z příjmů, které příjmy do ní zahrnout a jaké slevy uplatnit.

Povinnost platit zálohy ukládá finanční úřad

Výši zálohy na daň z příjmů si neurčujete sami, opět vyplývá z vaší poslední daňové povinnosti a stanoví vám ji finanční úřad. Kromě oznámení nutnosti platit zálohy vám tedy předloží informace o:

• výši záloh,
• frekvenci plateb,
• datech splatnosti,
• způsobu platby včetně platebních údajů.

Nemusíte se bát, že byste se o povinnosti platit zálohy nedozvěděli. Přesto je užitečné si umět předem spočítat, jak často a jak vysoké zálohy budete platit.

Spočítejte si své zálohy

Frekvence platby záloh se určuje podle následujícího klíče:

• pokud byla poslední daň vyšší než 30 000 Kč a nižší než 150 000 Kč, budete platit zálohy 2× ročně,
• pokud byla poslední daň vyšší než 150 000 Kč, budete platit zálohy 4× ročně.

Na stejném základě se určuje i výše záloh a jejich splatnost:

• pololetní zálohy ve výši 40 % poslední zaplacené daně mají splatnost 15. června a 15. prosince,
• čtvrtletní zálohy ve výši 25 % poslední zaplacené daně mají splatnost 15. března, 15. června, 15. září a 15. prosince.

Výše zálohy se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru. Peníze posíláte dle pokynů příslušnému finančnímu úřadu.

výše poslední daně dle daňového přiznání:	do 30 000 Kč	mezi 30 000 Kč a 150 000 Kč	nad 150 000 Kč
frekvence platby záloh:	neplatí se zálohy	2× ročně	4× ročně
výše zálohy:	neplatí se zálohy	40 % poslední daně	25 % poslední daně

Platby záloh neruší povinnost daňového přiznání

I když platíte daň z příjmů zálohami v průběhu roku, musíte na jaře následujícího roku podat daňové přiznání. V něm uvedete zaplacené zálohy za uplynulý rok. Následně buď uhradíte nedoplatek, pokud by vypočítaná daň byla vyšší než zaplacené zálohy, nebo si požádáte o vrácení přeplatku.

Nezapomeňte, že nedoplatek musíte zaplatit do dne, který je zároveň termínem pro podání daňového přiznání.

Zálohy při souběhu podnikání se zaměstnáním

Existuje ještě jeden případ, kdy se vás platby záloh budou týkat i jako OSVČ – pokud podnikáte a zároveň máte příjmy i ze zaměstnání. Záleží na tom, jak vysoký je dílčí základ daně ze závislé činnosti.

• dílčí základ daně = příjmy ze zaměstnání včetně odvodů na zdravotní a sociální pojištění
• celkový základ daně = dílčí základ + všechny další zdanitelné příjmy (např. z podnikání)

Rozhodující je podíl dílčího základu na celkovém základu daně, tedy jak velkou část vašich celkových příjmů tvoří příjmy zaměstnání. Pokud byl dílčí základ daně:

• menší než 15 %, platíte zálohy pololetní nebo čtvrtletní dle poslední daňové povinnosti (jak jsme uváděli výše),
• mezi 15 % a 50 %, platíte zálohy dle stejných podmínek, ale v poloviční výši,
• větší než 50 %, zálohy neplatíte.

Takže zálohy platíte pouze v případě, že vaše příjmy z vedlejší činnosti převažují vaše příjmy ze zaměstnání.

podíl dílčího základu na celkovém základu daně:	menší než 15 %	mezi 15 % a 50 %	větší než 50 %
frekvence platby záloh:	2x nebo 4x ročně dle výše poslední daně	2x nebo 4x ročně dle výše poslední daně	neplatí se zálohy
výše zálohy:	40 % nebo 25 % dle frekvence	polovina 40 % nebo 25 % dle frekvence	neplatí se zálohy

Nevíte si rady ohledně daně z příjmů?

Pokud si nejste jistí, jak spočítat výši daně z příjmů, nebo tápete v jiných daňových záležitostech, vstupte do naší mini akademie. Pro začínající podnikatele je zdarma a dozvíte se v ní vše nejen o daních, ale i účetnictví, cenotvorbě a dalších oblastech, kde podnikatelé nejčastěji chybují.