Spočítejte si vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění

Vyměřovací základ OSVČ a daňový základ

Pojmy jako vyměřovací základ nebo daňový základ OSVČ spolu částečně souvisí, občas se ale pletou a zaměňují. Udělejme si v tom pořádek. Zatímco z daňového základu se počítá 15% daň z příjmů, z vyměřovacího základu se počítají odvody na zdravotní a sociální pojištění.

Daňový základ pro OSVČ je hrubý zisk, tedy rozdíl příjmů a výdajů. Pokud tento rozdíl podělíme dvěma, získáme vyměřovací základ. (V závěru článku najdete příklad i s výpočty.)

Měsíční vyměřovací základ pro platbu záloh

Abyste si mohli spočítat, kolik zaplatíte měsíčně na zálohách, vydělte si vyměřovací základ 12. Tím získáte měsíční vyměřovací základ. Zálohy pak jsou:

• na zdravotní pojištění 13,5 % z měsíčního vyměřovacího základu,
• na sociální pojištění 29,2 % z měsíčního vyměřovacího základu.

Zálohy platíte celý rok. Na jaře pak provedete zúčtování. Celkovou výši pojistného, kterou si spočítáte z vyměřovacího základu na základě vašich celkových zisků za uplynulý rok, porovnáte s již zaplacenými zálohami. Pokud jste na zálohách zaplatili víc, než je vaše roční pojistné, požádáte si o vrácení přeplatku, v opačném případě uhradíte nedoplatek.

Zúčtování se provádí odevzdáním Přehledu o příjmech a výdajích za minulý rok zdravotní pojišťovně a OSSZ. Lhůta je jeden měsíc od termínu podání daňového přiznání a přehledy snadno podáte i elektronicky.

• Pro odevzdání přehledů OSSZ můžete využít službu ePortál ČSSZ.
• Odevzdání přehledů o zaplaceném pojištění umožňuje většina zdravotních pojišťoven online přes svou aplikaci (Moje VZP, VITAKARTA, klientský portál VoZP apod.), případně můžete přehled poslat prostřednictvím datové schránky.

Minimální vyměřovací základ a minimální zálohy

Další důležitý pojem je minimální vyměřovací základ. Využijete jej pro vypočítání výše pojistného za první rok podnikání nebo v případě, že je váš vyměřovací základ příliš nízký. Platit totiž musíte alespoň minimální zálohy na pojistné – a ty se počítají z minimálního vyměřovacího základu.

Zdravotní a sociální pojištění v roce 2026

Minimální vyměřovací základ se počítá z průměrné měsíční hrubé mzdy, která se každým rokem mění. Pro rok 2026 je to 48 967 Kč. Minimální vyměřovací základ pak je:

• pro zdravotní pojištění 50 % z měsíční hrubé mzdy – 24 483,5 Kč,
• pro sociální pojištění 40 % z měsíční hrubé mzdy – 19 587 Kč.

Minimální měsíční záloha na zdravotní pojištění je 13,5 % z vyměřovacího základu, tedy 3 306 Kč. Na sociální pojištění je 29,2 % z vyměřovacího základu, tedy 5 720 Kč.

Maximální vyměřovací základ je horní hranice

Existuje také maximální vyměřovací základ, který využívají podnikatelé s vysokými příjmy. Odpovídá 48násobku průměrné hrubé měsíční mzdy a omezuje se jím odvod na sociální pojištění. Pro rok 2026 je jeho hodnota 2 350 416 Kč. Pokud je váš roční vyměřovací základ vyšší, zálohy na sociální pojištění počítejte z maximálního vyměřovacího základu. Zdravotní pojištění zastropované není.

Příklad počítání vyměřovacího základu a záloh

Ukážeme si výpočet na příkladu. Honza je marketér s ročním ziskem 600 000 Kč. Pokud tuto částku podělíme dvěma, vznikne nám vyměřovací základ 300 000 Kč. Vydělením 12 pak získáme měsíční vyměřovací základ ve výši 25 000 Kč.

Vyměřovací základ je vyšší než minimální (pro zdravotní pojištění 24 483,5 Kč, pro sociální 19 587 Kč), proto budeme pro výpočet záloh používat tento vypočítaný vyměřovací základ podle reálných zisků. Honza bude měsíčně platit na zdravotní pojištění zálohu 3 375 Kč (13,5 % z vyměřovacího základu), na sociální pojištění 7 300 Kč (29,2 % z vyměřovacího základu).

Ročně tedy v zálohách zaplatí na zdravotním pojištění 40 500 Kč, na sociálním pojištění 87 600 Kč.

Na jaře následujícího roku Honza podá daňové přiznání a následně i přehledy na pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení. Z nich zjistí, jestli:

• má na zálohách přeplatek a může si požádat o vrácení peněz (typicky pokud měl za daný rok nižší zisk než předtím),
• nebo má naopak na zálohách nedoplatek a pojištění jednorázově doplatí (typicky pokud jeho podnikání rostlo a vydělal si víc).

Následně začne platit zálohy na pojištění v nové výši, která mu vyšla v přehledech.

Potřebujete poradit s platbou záloh na pojištění?

S výpočtem vyměřovacího základu a záloh vám pomůže naše mini akademie, pro začínající podnikatele je vstup zdarma. Z více než 30 videí se dozvíte vše o daních, účetnictví, fakturaci i cenotvorbě. To jsou oblasti, ve kterých podnikatelé nejčastěji tápou.