Je výhodnější majetek odepisovat rovnoměrně nebo zrychleně? A kolik si můžete dát každý rok do nákladů? V článku se zaměřujeme hlavně na odpisy v daňové evidenci, ale dotkneme se i odpisů v účetnictví.
Připravili jsme pro vás i ukázkové příklady, abyste názorně viděli, jak se odepisuje auto v daňové evidenci.
Pokud si koupíte hmotný majetek za více než 80 000 Kč, nemůžete si ho dát celý ihned do nákladů. Jde o dlouhodobý majetek a předpokládá se, že vám bude sloužit několik let. Proto můžete dát každý rok do nákladů (tj. odepsat) pouze část jeho kupní ceny. Odpis tedy vyjadřuje opotřebení majetku za určité období v korunách. Majetek postupně odepisujete po celou dobu jeho předpokládané životnosti a použitelnosti.
Pozor – majetek, který neztrácí na hodnotě a neopotřebovává se (např. pozemky či umělecká díla), se neodepisuje.
Od 1. 1. 2021 se zvýšila hranice pro zařazení do hmotného majetku z původních 40 000 Kč na 80 000 Kč. Stát se tímto způsobem snaží podnikatele motivovat k investicím v podnikání. Majetek s pořizovací cenou nižší než 80 000 Kč se považuje buďto za drobný majetek nebo se zaúčtuje jako jednorázový náklad (resp. výdaj).
Stejný limit platí i pro tzv. technické zhodnocení majetku.
Daňový balíček dál od 1. 1. 2021 zrušil daňové odepisování nehmotného majetku (nehmotný majetek je nyní daňově uznatelný v plné výši), a naopak zařadil zpět mimořádné odpisy. Ty můžete uplatnit pouze u majetku, který jste pořídili od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021. A zároveň platí, že musíte být jeho prvním odepisovatelem.
Na úvod si vysvětlíme několik důležitých pojmů:
Rozlišujeme dva druhy odpisů:
Poznámka: v daňové evidenci se setkáte pouze s daňovými odpisy.
Další důležitý rozdíl shrnuje daňový poradce Jaroslav Veselka v naší mini akademii pro začínající podnikatele: „Zatímco účetní odpisy ovlivňují účetní výsledek hospodaření, daňové odpisy ovlivňují základ daně a potažmo výši daně z příjmů. Pokud je tedy firma účetní jednotkou s podvojným účetnictvím, účtuje o účetních odpisech majetku. Pro účely výpočtu daně z příjmů však pracuje s daňovými odpisy.”
Odpisy majetku se dále dělí podle rychlosti jejich odepisování. O výběru zrychlených či rovnoměrných odpisů rozhodujete sami, ale v průběhu odepisování své rozhodnutí už nemůžete změnit. U zrychlených odpisů se na začátku odepisují vyšší částky, které se postupně snižují.
Zpravidla se použití zrychlených odpisů vyplatí v případě, kdy jste si 100% jistí, že vaše podnikání bude v následujících letech v zisku. Čím větší náklady budete mít, tím menšího základu daně dosáhnete a tím nižší daň zaplatíte.
Daňové odpisy můžete přerušit (např. je jeden rok vůbec neuplatnit). To způsobí, že se vám zvýší základ daně, z čehož by logicky mělo plynout, že zaplatíte o to vyšší daň. Ale ne vždy je to pravda.
Jde o to, že vybrané položky, které snižují základ daně, mohou být uplatněny pouze v omezeném časovém limitu. Pokud je v této době neuplatníte, přijdete o ně navždy.
Proto je někdy výhodnější přerušit odepisování a dát přednost uplatnění položek snižující základ daně. Typicky se jedná třeba o uplatnění ztráty z minulých let (je nutné ji v daňovém přiznání uvést nejpozději do 5 let). Naproti tomu doba pro uplatnění odpisů není nijak časově ohraničená.
Mezi další položky, které snižují základ daně patří například:
Seznam odčitatelných položek od základu daně pro fyzické osoby je mnohem delší, najdete ho třeba tady včetně podmínek pro jejich uplatnění.
Zařazení majetku do příslušné odpisové skupiny je důležité z hlediska stanovení jeho minimální doby odepisování. Majetek můžete odepisovat i po delší dobu, ale v tom případě budou jednotlivé odpisy nižší. Detailní seznam, jaký majetek kam patří, najdete v příloze zákona o dani z příjmů.
Odpisové skupiny a doba odepisování majetku |
||
Číslo odpisové skupiny |
Příklady majetku |
Počet let odepisování |
1 |
notebooky, nářadí, kancelářská technika |
3 |
2 |
osobní a nákladní auta, nábytek, TV, pracovní stroje |
5 |
3 |
výtahy, lodě, kotle a vytápění |
10 |
4 |
budovy ze dřeva a plastů, osvětlení budov, plynovody |
20 |
5 |
výrobní budovy, mosty, silnice |
30 |
6 |
administrativní budovy, školy, kulturní památky |
50 |
V praxi můžete narazit na situaci, kdy si nebudete jistí, do jaké odpisové skupiny majetek zařadit. Daňový poradce Jaroslav Veselka vysvětluje, jak ideálně postupovat: „Zařazení majetkové složky do jedné z odpisových skupin se provádí dle kódů Českého statistického úřadu a není to úplně jednoduchý úkol. V praxi proto doporučuji využívat i vysvětlivky Českého statistického úřadu, které uvádí na svých internetových stránkách. Kromě toho existují i specializované společnosti, které se zabývají tímto zatřiďováním.”
Mezi nejčastěji odepisovaný majetek v podnikatelském prostředí patří auto (odpisová skupina 2). Nyní si ukážeme postup při zrychlených a rovnoměrných odpisech u odepisování.
Poznámka: Částky odpisů se zaokrouhlují vždy na celé koruny nahoru.
K výpočtu rovnoměrných odpisů potřebujete znát roční odpisovou sazbu. Ta se uvádí v procentech a najdete ji v zákoně o dani z příjmů pro každou odpisovou skupinu zvlášť.
Automobil se řadí do 2. odpisové skupiny (třídy), což znamená, že se bude odepisovat alespoň 5 let. Při odepisování automobilu pořízeného v roce 2021 v hodnotě 600 000 Kč vypadají odpisy takto:
2021 |
2022 |
2023 |
2024 |
2025 |
Celkem |
11 % |
22,25 % |
22,25 % |
22,25 % |
22,25 % |
100 % |
66 000 Kč |
133 500 Kč |
133 500 Kč |
133 500 Kč |
133 500 Kč |
600 000 Kč |
Výši odpisu jednoduše spočítáte tak, že pořizovací cenu vynásobíte příslušnou sazbou. Např. v roce 2021: 600 000 × 0,11 = 66 000 Kč.
Budete-li uplatňovat zrychlené odpisy, musíte znát koeficienty pro jednotlivé roky. Ty opět najdete v zákoně o dani z příjmu. Pro 2. odpisovou třídu činí 5 v 1. roce a 6 v dalších letech odepisování.
2021 |
2022 |
2023 |
2024 |
2025 |
Celkem |
600000 / 5 |
960000 / 5 |
576000 / 4 |
288000 / 3 |
96000 / 2 |
|
120 000 Kč |
192 000 Kč |
144 000 Kč |
96 000 Kč |
48 000 Kč |
600 000 Kč |
Při výpočtu zrychlených odpisů postupujete podle dvou vzorečků:
Např. v roce 2023:
Abyste měli jistotu, že jste při výpočtu neprovedli chybu, můžete si své výsledky zkontrolovat pomocí online kalkulačky. Ta přijde vhod i v případě, kdy se rozhodujete o vhodném způsobu odepisování nově zařazeného majetku do podnikání.
O dlouhodobém hmotném majetku se v daňové evidenci udržuje přehled na kartách dlouhodobého majetku nebo na inventárních kartách.
Celkovou výši daňových odpisů za uplynulé zdaňovací období uvedete přímo do přílohy daňového přiznání, kde v sekci E snižují výsledek hospodaření. Zároveň jejich součet v příloze uveďte do řádku č. 106.
Hmotný majetek se vstupní cenou nižší než 80 000 Kč, který jste uhradili a zařadili do obchodního majetku v období od 1. 1. 2020, je přímým daňovým výdajem.
Ve stejné příloze daňového přiznání se odpisy majetku promítnou do řádku č. 102 a ve 2. oddílu (doplňující údaje podle § 7 zákona).
U fyzických osob, které vedou účetnictví, jsou daňové odpisy součástí výdajů uváděných na řádku 102 Přílohy č. 1 k daňovému přiznání k dani z příjmů fyzických osob a jejich výše se též informativně uvádí na této příloze ve 2. oddílu (doplňující údaje o uplatněných odpisech).
Při uplatňování paušálních výdajů (výdajů procentem z příjmů) jsou odpisy ve výdajích již zahrnuty. Nemůžete si je proto uplatnit dodatečně, protože byste si neprávem snížili základ daně.
To samé platí, pokud jste se přihlásili k placení tzv. paušální daně. Měsíčně placená částka 5 469 Kč (pro rok 2021) již zahrnuje všechny výdaje v maximální výši.
Zajímají vás témata určená pro majitele firem a živnostníky? V naší mini akademii najdete přes 30 videí se spoustu užitečných informaci, které využijete při svém podnikání.
Pro začínající podnikatele je vstup do akademie zdarma.